当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×11%/（1＋11％）， 损耗率＝损耗数量/购进数量
注意：扣除率原为13%，2017年7月1日起调整为11%。购进农产品直接销售要考虑损耗情况
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量
扣除率为销售货物的适用税率，下同。如以高梁生产粮食白酒，扣除率为17%。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）
农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。
安徽试点纳税人购进农产品生产销售所有乳制品，均按照“投入产出法”的有关法律法规核定农产品增值税进项税额，不会再使用“成本法”。目前除酒及酒精和植物油仍使用成本法，安徽将逐步淘汰成本法，改为投入产出法。
试点纳税人购进农产品生产销售上述产品以外的别的产品，可采取“参照法”，在投产当期增值税纳税申报时向主管国税机关提出申请，参照所属行业或者生产结构相近的其他纳税人的中等水准，确定农产品单耗数量，由主管国税机关据实核定，并报省国税局备案。
（三）购进农产品用来生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）
依据财税〔2017〕37号第二条第一项，这里分为用来生产销售或委托受托加工初级农产品和17%税率货物两种情况，前者扣除率为11%，后者为13%。
理解：购进农产品用来生产销售农产品，扣除率为11%，如购进消耗燃料用的木材用来生产销售蚕丝绸。
购进农产品用来生产销售或委托受托加工17%税率货物，扣除率为13%，如外购生产酱卤猪肉所需的大料、花椒。
二、购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关法律法规抵扣。农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）的初级农业产品。
1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。
4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
举个例子，用鲜奶生产出了奶酪，则公式中的扣除率是奶酪的税率17%，如果用鲜奶产出巴氏杀菌乳，则公式中的扣除率是鲜奶的税率11%。这样做的目的是为了体现增值税对增值额征税的特点，使得最终产品销项计算税率和它的原料的进项计算税率相一致。
四、期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。如不转出会造成双重抵扣。注意转出的进项应进入期初原材料成本。
例：某茧丝绸企业是增值税一般纳税人，2015年9月1日起，以购进农产品为原料生产销售蚕丝绸实行农产品核定扣除政策。9月份应转出进项税额假设10000元，计算9月份农产品平均购买单价，期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）。计算时分子应加上进转转出的10000元。
五、试点纳税人购进的农产品价格明显偏高或偏低，且不具有合理商业目的的，由主管税务机关核定。
例：某企业是一般纳税人。2014年2月毛茶、绿茶无库存，5月、6月各购进毛茶100公斤，7月购进毛茶50公斤，生产车间全部领用并加工成绿茶，假设毛茶产出绿茶比是1：1，5月，6月未销售，7月销售绿茶100公斤。
观点1：按文件公式计算期末农产品平均买价=（0+500）/(0+50)=10；
观点2：7月销售的100吨绿茶，销售了有7月初的库存，公式里的期初库存农产品不是指农产品明细帐的期初数量，而是本期销售绿茶对应毛茶的期初数量，本题为200，期末毛茶平均买价=（1100+500）/(200+50)=6.4.
观点3：期初是指试点开始时或者是年初时，不是指月初，发出存货不应影响平均单价的计算。期末平均买价＝1100/220=5。5。
答：观点1，与公式字面理解一致，计算出来的期末农产品平均买价与原材料发出单价相同，计算简便，但税收筹划空间很大；
观点2，克服了观点1的缺点，但原材料明细帐上的发出单价与平均买价不同，计算复杂，平均买价受发出数量影响；
观点3，计算的单价是累计平均购买单价，计算最简便，原材料购买单价只跟购进有关，与发出无关，反映了实际的平均购买单价。返回搜狐，查看更加多
